Cách tính thuế thu nhập cá nhân lương NET

Lương net là lương không bao gồm thuế thu nhập cá nhân, điều này phải được thể hiện rõ trên hợp đồng lao động. Nếu có phát sinh số thuế thu nhâp cá nhân phải nộp thì doanh nghiệp sẽ phải chịu khoản thuế TNCN này, nên sau khi nộp thay cho người lao động, doanh nghiệp được tính chi phí  thuế  TNCN nộp thay đó và chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.vi tương này  không bao gồm thuế nên phải quy đổi thu nhập không bao gồm thuế thành thu nhập tính thuế theo Phụ lục số 02/PL-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 111/2013/TT-BCTC  để xác định thu nhập chịu thuế. Như sau:

Thu nhập làm căn cứ quy đổi thành thu nhập tính thuế là thu nhập thực nhận cộng (+) các khoản lợi ích do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động (nếu có) trừ (-) các khoản giảm trừ. Trường hợp trong các khoản trả thay có tiền thuê nhà thì tiền thuê nhà tính vào thu nhập làm căn cứ quy đổi bằng số thực trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế tại đơn vị (chưa bao gồm tiền thuê nhà).
Công thức xác định thu nhập làm căn cứ quy đổi:

Trong đó:
– Thu nhập thực nhận là tiền lương, tiền công không bao gồm thuế mà người lao động nhận được hàng tháng bao gồm cả các khoản trả thay.
– Các khoản giảm trừ bao gồm: giảm trừ gia cảnh; giảm trừ đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện; giảm trừ đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học

Ví dụ 1: Năm 2014, theo hợp đồng lao động ký giữa Ông D và Công ty kế toán Anh Minh thì Ông D được trả lương hàng tháng là 31,5 triệu đồng, ngoài tiền lương Ông D được Công ty kế toán Thiên Ưng  trả thay phí hội viên câu lạc bộ thể thao 1 triệu đồng/tháng. Ông D phải đóng bảo hiểm bắt buộc là 1,5 triệu đồng/tháng. Công ty kế toán Thiên Ưng chịu trách nhiệm nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định thay cho ông D. Trong năm Ông D chỉ tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân, không có người phụ thuộc và không phát sinh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp hàng tháng của Ông D như sau:
– Thu nhập làm căn cứ quy đổi là:

– Thu nhập tính thuế (xác định theo Phụ lục số 02/PL-TNCN) là:

– Thuế thu nhập cá nhân Ông D phải nộp (áp dụng cách tính thuế rút gọn theo Phụ lục số 01/PL-TNCN) là:

Ví dụ 2: Giả sử ông D tại ví dụ 5 nêu trên còn được Công ty kế toán Thiên Ưng trả thay tiền thuê nhà là 6 triệu đồng/tháng. Thuế thu nhập cá nhân phải nộp hàng tháng của Ông D như sau:
Bước 1: Xác định tiền thuê nhà trả thay được tính vào thu nhập làm căn cứ quy đổi
– Thu nhập làm căn cứ quy đổi (không gồm tiền thuê nhà):

– Thu nhập tính thuế (xác định theo Phụ lục số 02/PL-TNCN) là:

– Thu nhập chịu thuế (không gồm tiền thuê nhà):

– 15% Tổng thu nhập chịu thuế (không gồm tiền thuê nhà):

Vậy tiền thuê nhà được tính vào thu nhập làm căn cứ quy đổi là 5,390 triệu đồng/tháng

Bước 2: Xác định thu nhập tính thuế
– Thu nhập làm căn cứ để quy đổi thành thu nhập tính thuế:

– Thu nhập tính thuế (quy đổi theo Phụ lục số 02/PL-TNCN):

– Thuế thu nhập cá nhân phải nộp:

– Thu nhập chịu thuế hàng tháng của ông D là:

Hoặc xác định theo cách:

b) Trường hợp cá nhân thuộc diện quyết toán thuế theo quy định thì thu nhập chịu thuế của năm là tổng thu nhập chịu thuế của từng tháng được xác định trên cơ sở thu nhập tính thuế đã quy đổi. Trường hợp cá nhân có thu nhập không bao gồm thuế từ nhiều tổ chức trả thu nhập thì thu nhập chịu thuế của năm là tổng thu nhập chịu thuế từng tháng tại các tổ chức trả thu nhập trong năm.

Ví dụ 3: Giả sử Ông D tại ví dụ 6 nêu trên, ngoài thu nhập tại Công ty kế toán Thiên Ưng, từ tháng 01/2014 đến tháng 5/2014 ông còn có hợp đồng nhận thu nhập tại công ty Y là 12 triệu đồng/tháng. Công ty Y cũng trả thay thuế thu nhập cá nhân cho Ông D.
Quyết toán thuế thu nhập cá nhân của ông D năm 2014 như sau:
– Tại công ty X, thu nhập chịu thuế năm của ông D là:

– Tại công ty Y:
+ Thu nhập tính thuế hàng tháng (quy đổi theo Phụ lục số 02/PL-TNCN):

+ Thu nhập chịu thuế năm tại công ty Y:

– Tổng thu nhập chịu thuế của ông D năm 2014:

– Thu nhập tính thuế tháng:

– Thuế Thu nhập cá nhân phải nộp trong năm: